A地产公司风险导向的工程审计应用研究

来源: www.sblunwen.com 作者:vicky 发布时间:2019-08-14 论文字数:25822字
论文编号: sb2019070316385227153 论文语言:中文 论文类型:硕士毕业论文
本文是一篇审计论文,本文即以A地产公司的工程审计存在问题为例,对工程中所包含的诸多问题做出具体的探讨与分析,如合同监管、质量验收标准、施工样板、维修台账、方案管理、招标管

本文是一篇审计论文,本文旨在对现代化意义层面上的地产行业工程审计工作在我国的应用进行深入研究。主要内容是以A地产公司为具体研究对象,对现代风险导向工程审计理念和应用模式进行研究,并且结合A公司的一些具体案例进行分析,对风险导向工程审计模式的应用提出看法和建议。

第一章绪论

1.1选题背景及研究意义
1.1.1选题背景
审计部门在地产公司的多项经济活动中扮演着重要的管理及监控角色,在一定程度上能够切实保障公司的经济效益,其职能主要是对地产公司进行一定的风险管理和内控监督,因此,审计部门对于地产公司来说便是一个不可忽视的维护部门。随着整个社会的发展与进步,审计部门也在不断的“成长”,只有做到与时俱进、日趋完善,才能更好地发挥其不可替代的作用,从而为公司的高质量发展确立保障。审计部门的内控体系应趋向于标准、规范,使服务更加系统化、高效化,进而提高管理质量和水平,能够准确预警经营风险、发现并提出问题。由此,审计便有能力更高效地管理地产公司平台搭建、管理变革及规模化发展中的各项事宜,充分发挥其在权力监督与制约机制中的重要作用。地产公司内部工程审计是企业内部审计的重要组成部分,其有着不可忽视、不可替代的特殊作用。这项工作以国家法律法规为执行保障,依靠地产公司的具体制度对相关工程作出账目审核与计算,执行人员是公司内部符合要求的专业人员,通过严密地审计得出该工程的相关评价,并对其进行科学监管。工程审计的内容不仅包括项目的具体规划和资金的收支应用以及建设效益,还包括对工程的决算造价,由此,审计部门的经济保障作用名副其实。但是,目前在对工程决算造价进行审计时,相关工作难以顺利开展实施,因为这一过程中还存在诸多不利因素,而这些问题严重阻碍了审计工作,使其审计质量受到了威胁,这便不能保障审计结果的准确性和指导性,因此,如何解决工程决算的首要问题,规避风险,成为了各界人士极为重视的研究。
地产公司内部审计具有较强的综合性和广泛性,其不单单负责公司的近期发展审计,还需对公司的往年经营做出分析审计,从而监控公司的整体运营方向,并对其前景进行科学规划与管理,使公司拥有更强大的市场竞争力,进而获取更高的经济效益。审计对于地产公司的生存与发展起着重要作用,本文即以A地产公司的工程审计存在问题为例,对工程中所包含的诸多问题做出具体的探讨与分析,如合同监管、质量验收标准、施工样板、维修台账、方案管理、招标管理、合同履行、材料进场验收、设计变更、责任追索等,通过各管理环节的现实执行方式与公司规章、授权或管控标准、行业规范等进行对比,分析问题的表现、原因和对销售价格管理造成的危害与影响,并针对其问题与缺陷提出管理建议。希望通过这一研究,内部工程审计能够充分参考风险导向审计方式,以科学发展为主体目标,将风险的理念树立在地产行业的管理体系。
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1.2国内外研究综述
1.2.1国内研究现状
近年来,我国许多学者对风险导向审计做了研究。关于风险导向内部审计在工程审计中的应用,陈小红提出风险导向内部审计的实质是内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都关注风险,强调根据风险度选择项目,以降低风险为导向,进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试,并进行监督检查和评价。
关于工程决算审计风险研究,陈勇光基于对工程决算审计重要性的分析,就工程决算实践中的审计风险因素进行识别,并探讨不同类型施工合同审计风险现状与问题,最后就工程决算审计风险的回避途径进行研究;钟竞希分析工程造价审计风险及其防范。
关于内部控制审计风险模型研究,雷英等提出的内部控制审计风险模型,该模型着重于严重弱点风险,而不是重大错报风险,从而帮助审计师在内部控制审计和整合审计中决定内部控制审计程序的性质、时间和范围。
关于内部审计风险的成因及防范,王星认为工作人员综合素质、技术与方法存在漏洞、审计环境较差等都是审计风险的成因,需要提高内部审计工作人员的综合素质、采用先进的内部审计工作技术与方法、改善内部审计的工作环境;刘丽花认为内部审计的独立性较差、复杂的审计对象和内容,内部审计的人员素质不高、内部审计制度不完善等都是审计风险的成因,建议建立健全审计法规、加强审计报告规范、建立审计质量评价制度等来防范。
关于审计风险、审计师个人的经验研究,韩维芳以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现:第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。
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第二章工程审计理论与风险导向审计理论

2.1工程审计理论
工程审计理论是学者以及操作者通过大量的实际探索所总结出的实用性体系,其具有较强的逻辑表达,对工程的实际实施具有相当重要的指导作用一个科学合理的工程审计理论体系对审计理论及实践来说有着匡正、规范的影响,所以在工程实施的过程中,工程审计理论应是极为清晰标准的,这样才能保证工程高质量运行。地产公司在进行工程规划时,应切实结合工程审计理论,使利益最大化,提高工程内在价值。
①工程审计动因:工程审计的产生来源于工程项目的责任委托人与受委托人之间存在的受托责任关系。在工程建设项目系统中,以工程项目为核心,以各自权利、义务关系为纽带,以受托经济责任为前提,各主要利益主体之间,存在着复杂的委托代理关系群体。
②工程审计本质:在工程项目生命周期的管理中工程所有者为应对机会主义行为必须进行相应的应对,其治理机制表现为制衡机制、激励机制以及问责机制。与业务流程及工程行为相关的措施是为制衡机制和激励机制,即通过规范的代理人的工程行为来帮助委托人制约在工程过程中可能发生的大部分机会主义行为。问责机制对剩余机会主义发挥作用。工程问责机制主要是通过对代理人的工程责任问题进行责任追溯,对各责任主体的责任履行状况进行奖励或处罚。工程审计是即委托人问责机制中的一个组成部分。
③工程审计主体与客体:审计主体都具有监督的功能,但审计对象、审计手段、审计的结果、审计环境、所具有的特点和作用、规范主体的法规体系、审计主体的的职责权限有所区别。开工前审计是对工程项目丌工前对项目工作进行审计:主要包括检查工程项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研宄报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建没规划及施工许可、环保及肖防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全合规。检查招投标程序及其结果是否合法、有效。设计管理审计:审计设计单位的资质和级别、审计设计依据、审计设计方案、审计设计图纸、审计设计费用、审计设计质量保证体系。
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2.2审计在工程中的应用
随着社会经济的发展和生活水平的提高,审计工程面对的信息以几何级数增加,新的数据结构不断涌现,传统的审计思维模式、数据采集处理模式、审计方法体系等受到极大冲击。审计理论可以在企业运作过程中,应用渗透到各个领域和不同部门的工作当中。许多企业如果能够准确有效地应用工程审计理论及相关实践方案,就能够更好地进行对工程项目各个方面的审计和监督活动,促进项目工程的投资管理、运营状态、控制造价预算、项目管理、投资者关系管理以及系统整体性管理等方面的工作效率提升,使工程审计理论能够发挥重要的作用。
2.2.1投资管理
对于具体的项目工程进度,实施工程审计工作,能够有效地将企业投资的效益扩大化,提升投资回馈力度。在投资管理过程中,可以首先分析在建工程的基本项目,对于建设工程所包含的一些基本项目,全部要求经过专业审计与核实,并出示相关证明(如具有效力的印章、签字等),然后再向财务部门申请工程投资资金。如此在投资管理过程中应用工程审计方法和模式,可以将企业投资过程引向规范化,同时促进工程审计工作的效率提升。在一个工程项目的投资管理当中,起到很大影响的因素之一是具体项目的建设方案,当建设方案得以确定之后,对工程相应的一些评估、预算等问题也就随之确定了。工程建设过程中要履行的一些合同囊括了对企业和投资方的责任权利的划分,而投资管理中的工程审计工作就要以这些具有法律效力的文件为立足点,审视分析工程建设方案,对工程投资进行合理的规划与调控,以达到维护企业经济效益的目标。
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第三章地产公司内部工程审计现状和分析............17
3.1地产公司内部工程审计现状............17
3.2地产公司内部工程审计分析............18
第四章风险导向内部工程审计在A地产公司的应用...............23
4.1案例背景............23
4.1.1公司简介..........23
4.1.2案例分析...........23
第五章A地产公司实施现代风险导向工程审计的建议...........33
5.1根据审计相关法律法规进行制度完善.........33
5.2审计部门应提高核心竞争力...........33

第四章风险导向内部工程审计在A地产公司的应用

4.1案例背景
4.1.1公司简介
A公司是一家处于兴盛发展阶段的地产公司,主要以地产综合开发为主导,兼营房屋销售、物业管理等业务的自主创建型企业,公司成立多年,且所获取的社会、经济、文化效益颇丰,是当地优秀公司的典型代表。多年来,A公司一直坚持与时俱进,积极调整战略方针,顺应当地政策安排,为当地地产行业做出了突出表率。自成立以来,A公司打造了多项优秀品牌性社区,在地产开发方面占有极大地优势,公司年开发面积达到了90000平方米,公司内部资金、资源、技术力量雄厚,因此在市场竞争中长期处于主动地位。
A公司的经营原则为“至精至诚,服务大众”,公司员工积极向上,坚持公司总原则,热情负责,以服务为工作宗旨,团结共进,为公司的持续健康发展无私奉献。在公司上下员工的集体努力下,A公司顺利完成了多个工程项目,其中的几项大型工程都曾获得省级、市级的多个奖项。在人力资源利用方面,A公司坚持“以人为本”的基本理念,专注于培养各方面的优秀人才,重视青年队伍的建设与培训,公司内部为各项人才创造了极高的学习、训练环境与条件。公司活动丰富,形式多样,员工在工作之余可以尽情发挥自身特长,公司整体氛围为既严肃又舒畅,既忙碌又欢愉,因此内部员工对工作严谨认真,发展的乐观性。
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第五章A地产公司实施现代风险导向工程审计的建议

5.1根据审计相关法律法规进行制度完善

参考文献(略)


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