Z公司金融资产审计案例研究

来源: www.sblunwen.com 发布时间:2020-02-29 论文字数:28899字
论文编号: sb2020021621270529576 论文语言:中文 论文类型:硕士毕业论文
本文是一篇审计论文,本文以Z公司为案例,全面的研究了金融资产的内涵与分类和金融资产审计的内容、目标与主要审计过程。并在研究一般性金融资产审计的基础上对Z公司进行了案例分析。
本文是一篇审计论文,本文以Z公司为案例,全面的研究了金融资产的内涵与分类和金融资产审计的内容、目标与主要审计过程。并在研究一般性金融资产审计的基础上对Z公司进行了案例分析。讨论了Z公司金融资产的特点、Z公司金融资产审计的主要过程和Z公司金融资产审计存在的主要问题及成因,并分别从会计师事务所和注册会计师这两个层面提出了完善Z公司金融资产审计的相关建议。

1绪论

1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
金融资产是企业财务报表的重要组成部分,具有期限性、流通性、风险性和收益性四项基本特征。伴随我国金融市场不断发展与完善,上市公司金融资产的数量与种类越发的多样化。金融资产高流通性的特点使得越来越多的企业选择它来进行投资决策与筹资决策,但金融资产的风险性也会企业带来了许多不确定因素。
金融资产的数量种类上的多样性与复杂性及其性质上的风险性为注册会计师对金融资产的审计带来了高风险。此外,我国财政部自于2017年3月发布了修订后的新金融工具准则对金融资产的分类、重分类、减值等方面带来了重大的改变,为金融工具审计带来了更多的风险点,对完善金融资产审计的研究工作提出了进一步的要求。所以,针对金融资产审计的创新性研宄是具有深刻的意义。
1.1.2研究意义
1.1.2.1理论意义
我国研究金融行业、金融风险的文章很多且已有较为完善的体系,但是研究金融资产审计的文章却很少。学者门对金融资产的研宄往往集中在于理论方面,理论与实务的结合性研究较少,以具体案例进行的分析金融资产审计案例研究更屈指可数。本文的研究有助于完善金融行业金融工具审计的相关理论。
1.1.2.2现实意义
金融资产的数量种类上的多样性与复杂性及其性质上的风险性为注册会计师对金融资产的审计带来了高风险。此外,2017年颁布的新金融工具准则和旧金融工具准则在金融资产分类、重新分类及减值等方面都发生了重大变化。给注册会计师的金融资产审计带来了新的影响。所以加强我国金融资产审计风险问题的研究,能够帮助会计师事务所的从业人员在执业过程中应对检查风险。此外,完善金融资产审计的研究也有助于企业财务报表全面、真实地反映被审计单位的经营成果和财务状况。
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1.2文献综述
1.2.1国内文献综述
我国对金融工具的研宄主要是规范研究,包含了两个方面的内容:一方面,从金融工具对会计理论的冲击出发,在确认、计量及报告等方面对会计理论和实务体系进行修正和完善,使它与金融工具的发展相适应;另一方面,充分借鉴国外的研究成果,吸取有利的、与我国实际情况相符的经验,使之为我国会计实务提供理论依据。
在金融运行信息化的条件下,金融资产审计技术的提升是十分重要的。刘家义指出审计人员必须加快审计信息化建设。并提出加快金融审计信息化建设,目前主要包含继续开发、推广运用和改进完善有关金融审计软件,逐步建立金融审计数据库,积极试行网上远程审计。只有实现了金融审计数字化、网络化,才能使现在单一事后审计、静态审计和现场审计转变为事后审计与事中审计相结合、静态审计与动态审计相结合、现场审计与远程审计相结合。
金融资产审计中的职业判断也是十分重要的。刘晓勇提出金融工具的审计不仅仅应关注表内事项,更更应当关注表外金融业务的审计审查,对金融工具种类、管理当局的意图、性质和范围、时间的确认标准、计量属性、信用风险、金融市场风险等运行环境要予以充分揭示和评价,满足委托者(或部门及主管层、领导层、决策者)的经营决策需要,降低金融风险,从而提高资金使用效率,提高经济效益。王守海,李塞北等认为由于财务人员对金融资产减值迹象的职业判断不尽相同,对减值迹象的认定在实务中也具有多样性,导致同一损失事件在认定期间和参数估计上存在重大差异,影响了财务信息的可比性。
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2金融资产审计概述

2.1金融资产的内涵与分类
2.1.1金融资产的内涵
金融资产是实物资产的对称,指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利,是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。
金融资产作为企业财务报表的重要组成部分,具有期限性、流通性、风险性和收益性四项基本特征。期限性指的是各种金融资产在发行时一般都具有不同的偿还期。流通性是指金融资产在转换成货币时,其价值不会蒙受损失的能力。风险性指投资于金融工具的本金可能会遭受损失。一般来说,本金安全性与偿还期成反比,即偿还期越长,其风险越大,安全性越小。本金安全性与流动性成正比,与债务人的信誉也成正比。收益性是指金融资产能定期或不定期给持有人带来收益的特性。
财政部于2017年3月发布的新金融工具准则将“金融资产”定义为企业持有的现金、其他各方的权益工具以及满足下列条件之一的资产:第一,从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。如应收账款、应收票据、贷款、债权投资、股权投资等。
第二,在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。如买入期权等。
第三,将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。如企业与其他单位签订在未来某日以每股10元的价格买入与100盎司黄金等价的自身发行在外的股票合同形成的合同权利(由于黄金的价格是变动的,因此收到的自身发行在外的股票是非固定的)。
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2.2金融资产审计的内容与目标
2.2.1金融资产审计的内容
财务报表审计指的是为了对财务报表不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,以提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度而进行的一系列审计程序。金融资产审计则指的是为了对财务报表中与金融资产相关的部分不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,以提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度而进行的一系列审计程序。根据审计主体的不同,金融资产财务报表审计可分为注册会计师审计、政府审计和内部审计。本文讨论的是注册会计师审计。
金融资产包含了货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、应收股息、其他应收账款、一年内到期的非流动资产、其他流动资产、长期应收账款、可供出售金融资产、持有至到期投资等。
其中,“银行存款”"贷款"、"应收账款"等常考虑在销售与收款循环的审计、货币资金的审计环节中。长期股权投资的性质较为特殊,常常涉及企业合并且其账务处理有专门的会计准则约束,所以也需要单独考虑。所以本文中金融资产审计的范围仅针对于几种会计处理上应用主观判断较多且与金融工具准则密切相关的金融资产,即旧准则下的以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资。
表2-1金融资产审计认定层次目标表
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3Z公司金融资产审计案例分析.....................17
3.1Z公司概况.....................17
3.1.1Z公司业务概要.....................17
3.1.21Z公司金融资产的特点................20
4完善Z公司金融资产审计的建议................35
4.1事务所层面................35
4.1.1制定重点突出的工作指南................35
4.1.2加强审计人员培训................35
5结论与展望.................45

4完善Z公司金融资产审计的建议

4.1事务所层面
4.1.1制定重点突出的工作指南
负责Z公司金融资产审计的会计师事务所应该从审计计划中需要考虑的内容,各层级审计人员的工作内容与责任,Z公司金融资产审计工作底稿应该包含的内容与审计工作底稿的复核,审计报告的编制流程,以及审计质量控制等方面作出原则性的规定以应对金融资产审计过程中常见的问题。并通过这些工作指南对Z公司金融资产审计的项目组成员灌输一套系统化的金融资产审计程序,指引注册会计师按照标准化的流程进行Z公司金融资产审计,防止在审计过程中出现主次不分及重大遗漏,降低注册会计师发表错误审计意见的可能性。
表4-1Z公司金融资产公允价值计量层次对比表
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5结论与展望

5.1结论
金融资产是企业财务报表的重要组成部分,具有期限性、流通性、风险性和收益性四项基本特征。伴随我国金融市场不断发展与完善,上市公司金融资产的数量与种类越发的多样化。金融资产高流通性的特点使得越来越多的企业选择它来进行投资决策与筹资决策,但金融资产的风险性也会企业带来了许多不确定因素并给注册会计师的审计工作带来了巨大的挑战。
本文以Z公司为案例,全面的研究了金融资产的内涵与分类和金融资产审计的内容、目标与主要审计过程。并在研究一般性金融资产审计的基础上对Z公司进行了案例分析。讨论了Z公司金融资产的特点、Z公司金融资产审计的主要过程和Z公司金融资产审计存在的主要问题及成因,并分别从会计师事务所和注册会计师这两个层面提出了完善Z公司金融资产审计的相关建议。
参考文献(略)

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