税收政策对兵团“走出去”涉农企业经营绩效的影响思考范文——以第一师阿拉尔市为例

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论文字数:28255 论文编号:sb2021082322054437061 日期:2021-09-02 来源:硕博论文网
笔者认为企业发展最重要的保障就是充足的资金,但涉农企业在生产和投资、出口过程中常常会遇到资金链中断、融资困难等现象,导致企业陷入两难境地。因此,为更好地鼓励涉农企业在投资、出口和运营的过程中没有后顾之忧,税务部门应当推进兵团信用体系建设,严格落实企业纳税信用等级评价工作,与银行进行信息共享,搭建税银互动平台。“走出去”企业在规定的纳税信用等级范围内可以向银行申请融资,税务系统还可与银行协商在贷款风险可控的基础上适当提高对“走出去”企业的信贷额度,这样既能保障企业资金充足又能激励企业规范纳税,一举两得。

第 1章 绪论

1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
农业稳则天下安,我国作为人口大国,三农和粮食安全问题一直受到重点关注,涉农企业的发展问题也成了解决民生的焦点问题,党的十九届五中全会提出:要保障国家粮食安全,提高农业质量效益和竞争力。在经济全球化的大背景下,我国农业领域加入“走出去”的行列,从根本上突破资源紧缺、技术落后和缺乏创新的瓶颈,还改变了部分地区在品种研发、设施建设、工艺等方面相对落后的局面。新疆是中国向西开放的门户,有17个国家一类口岸,与8个国家接壤,新疆生产建设兵团拥有丰富的农业、林业等自然资源和大面积的农业种植土地,地处丝绸之路经济带核心区,优越的地理位置,丰富的物产资源,使兵团农业同时占据着天时地利两大明显优势。阿拉尔市作为兵团城市之一,具有鲜明的兵团特色,城镇化建设进程快,农业基础也在持续加固。“棉、粮、果、畜”基地建设工作扎实,农业结构不断优化,能够充分体现优势棉花、高效林果以及特色种养并重的农业发展新格局。目前兵团“走出去”涉农企业发展进程较慢,制定、实施针对性的税收优惠政策是减轻企业负担,激发市场主体活力的手段。因此,兵团“走出去”涉农企业急需倾向于涉农企业减免优惠、招商引资、高新技术创新鼓励方面的税收政策作引导,助力涉农企业经营绩效提升,提高涉农企业市场竞争力,为涉农企业走入国际市场开辟捷径,增强兵团“走出去”农业的信心和底气。
1.1.2研究意义
新疆距离内地城市路程远,农业经济发展落后,但新疆与多个国家接壤,“一带一路”为兵团企业的发展打开了希望之门,兵团“走出去”涉农企业加入发展行列是大势所趋,也是提高兵团农业经济、技术发展的必经之路。但是,兵团“走出去”涉农企业的发展起步晚,发展速度非常缓慢,能够借鉴和学习的经验少之又少,农业又在三个产业中占据着重要的地位,“走出去”涉农企业的发展直接影响兵团经济的发展,更是关乎农民切身利益的主要行业,但是目前国际市场竞争激烈,没有理论系统的指导,没有税收优惠政策的支持,兵团“走出去”涉农企业经营效益止步不前,很难在国际市场上立足。税收作为全球经济治理的重要组成部分,有助于优化生产要素配置、消除跨境投资障碍、推动国际经济合作,对推进“一带一路”建设发挥着重要作用。“走出去”涉农企业想要成功的加入国际市场行列,需要依靠政府的政策支持与引导,尤其受税收环境和税收政策等方面的影响较深,因此,税收在帮助“走出去”涉农企业经营绩效提升方面具有不可替代的作用。然而,目前为止,兵团企业不管是从税收管理、纳税服务抑或税收环境等方面,都不具备一个行业输出者该具备的税收资本。站在实际的角度上说,兵团“走出去”涉农企业面临对目标国的法律和准入机制不明确,政策扶持力度不够,审批手续繁琐等各种问题,需要政府层面的指导与帮助,解决和消除企业的疑问和顾虑,帮助“走出去”涉农企业了解出口和投资国的税收政策。综上所述,本课题在借鉴国际国内经验的基础上,从税收政策和环境角度出发,研究其对兵团“走出去”涉农企业经营绩效的影响,从而力促“走出去”涉农企业稳步迈向国际轨道有着重要的理论指导意义和实践基础。
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1.2国内外研究现状
从过去到现在,国际经济交流日益频繁,很多科研工作者开始借助税收和财政政策推动经济的发展,利用财税手段鼓励创业兴商,吸引外部投资,但大多数学者在研究方向上往往是把目光放在如何将国外投资“引进来”问题上,却忽视了怎样巧借环境和税收政策助力“走出去”涉农企业有效提升经营绩效和核心竞争力,相关的研究起步较晚,需要进一步的探索和系统的分析。
1.2.1国外研究现状
关于税收激励政策对企业经营影响方面,Hines(1994)运用美国的年度数据建立了数据回归模型,论证分析了税收的激励政策对国外的公司向美国的母公司支付股息和利息的影响。结论证明,税收抵免政策和延期纳税对国外公司向母公司支付利息和股息有积极影响,会鼓励国外公司积累利润向美国母公司投资[1]。Tzelepis和Skuras(2004)对希腊企业的统计数据进行了分析,论证结果表明资本补贴与企业绩效存在正相关关系,财税补贴在一定程度上能够有效促进企业业绩的增长[2]。Koski(1996)和Jenkin(2004)经过研究得出一致结论,美国政府提供给农业类企业财税补助的作用是增加企业就业岗位,降低失业率。AlanA .(2007)对亚洲、欧洲等国的增值税进行了研究,在《ValueAddedT ax》一书中提到经过初加工后的农产品价值会大大提升,并且农业在GDP占据很大的比重,因此制定合理的税制,采取有效的税收管理措施对农产品企业、行业的发展有着非常重要的实践意义。EdwardL eeetal.(2014)对财税补贴激励政策的实施和企业价值的相关关系进行了研究,研究结果表明政府补助对企业价值的提升具有促进作用,与此相比,税收优惠政策的促进作用更为显著[3]。Arginelli(2015)提出税收政策有效激发了企业的技术创新和研发能力,更好的对企业投入产出进行配比,对企业的创新产出具有正向积极影响[4]。
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第 2章 概念的界定及理论基础

2.1概念的界定
2.1.1税收和税收优惠
税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
税收优惠是市场竞争和调控的手段,是国家以相对合理的方式,针对某些特定地区(通常是欠发达地区)、特定产业的特定交易形式而采取的措施,向特定的经济主体返还或是直接放弃一部分税收收入的照顾政策。
本文中,税收优惠政策的课税对象为兵团涉农企业。因此,本文将税收优惠定义为:税收优惠是指国家为了促进涉农企业的发展,所给予的税收优惠照顾。
2.1.2涉农企业
涉农企业是指从事农、林、牧、副、渔业等生产经营活动,对农产品和农业生产资料进行生产及加工、销售、服务等企业。包括但并不限于:①种养殖企业。②农产品加工企业:粮食加工、植物油加工、果蔬茶加工、食用畜产品加工、水产品加工、其他食物类农产品加工、皮毛羽丝加工、纺织业及服装鞋帽业、木材加工及木竹藤棕草制品、橡胶制品和其他非食物类农产品加工等。③农业机械:耕整地机械、种植施肥机械、田间管理机械、收获机械、农副产品初加工机械、农用搬运机械、排灌机械、畜牧水产养殖机械、农村可再生能源利用设备、农田基本建设机械、设施农业设备及其他机械等。④综合利用:农产品产后减损、副产物、农作物秸秆、畜禽粪便等农业废弃物资源综合利用。⑤休闲农业:休闲农业和乡村旅游、森林人家、民宿产业、田园客栈、乡村酒店、生态庄园、市民农园、农民合作社、家庭农场等。⑥综合服务:为种养殖、农产品加工、综合利用提供加工、销售、研发、仓储运输、物流配送等综合服务。
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2.2理论基础
2.2.1国际贸易理论
国际贸易理论的发展大概分为四个阶段,分别是:古典、新古典、新贸易理论以及新兴古典国际贸易理论。其中古典和新古典国际贸易理论主要是以完全竞争市场等假设条件作为前提,重点诠释了产业间的贸易往来,同时强调了贸易的互利性。而新贸易理论是随着二战应运而生的,它是以国际贸易新态势为发展契机,站在规模经济、技术进步以及不完全竞争等多个角度解释了一种新的贸易关系。新兴古典国际贸易理论则是站在专业化分工的角度上去分析贸易的,力图将传统贸易理论和新贸易理论统一在新兴古典贸易理论的框架之内。
2.2.1.1古典国际贸易理论
十八世纪中叶,古典国际贸易理论在批判重商主义的基础上发展了起来,它对国际贸易产生的利益分配、结构和原因从劳动生产率的角度进行了解释说明。①重商主义。其持有的对外贸易基本观点是,财富是货币的唯一表现形态,国家的各项经济财政政策和所有经济活动的目的都是为了财富,顺差是国际贸易的唯一目的。②绝对优势理论。在他亚当•斯密的代表作《国富论》中,他第一次提出了这个观点。他认为绝对差异在各国的商品生产成本和劳动生产率之间是必然存在的,而产生这种差异的原因是后天生产条件和自然禀赋的不同。所以,更加合理的分工与国际间自由贸易能产生更多利益,每个国家都要将注意力转移到自己的优势产品上去,然后进行专业化的生产加工,最后进行产品交换。③比较优势理论。大卫·李嘉图认为:绝对差异并不是国际贸易产生的唯一原因,事实上,只要各国商品的生产成本和劳动生产率存在相对差异,就会导致产品价格出现相对差别,从而使各国在不同的产品上具有比较优势。“两优取其重,两劣取其轻”,国际分工和贸易成为可能,各国就可能实现贸易的互利。
图 3-1 浙江省对口援建第一师阿拉尔市资金分布图
图 3-1 浙江省对口援建第一师阿拉尔市资金分布图
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第 3章 “走出去”涉农企业经营绩效提升的现实意义及经营现状分析......................15
3.1税收政策助力“走出去”涉农企业经营绩效提升的现实意义和条件分析 ......................15
3.1.1税收政策助力“走出去”涉农企业经营绩效提升的现实意义....................15
3.1.2税收政策助力兵团“走出去”涉农经营绩效提升的条件分析..........................16
第 4章 税收政策对兵团“走出去”涉农企业经营绩效影响的实证分析.....................27
4.1实证分析..........................27
4.1.1样本选择和数据来源...........................27
4.1.2研究方法与思路........................28
第 5章 税收政策助力兵团“走出去”涉农企业提升经营绩效的对策建议......................37
5.1以税收为支撑点,加大“走出去”涉农企业服务力度.........................37
5.1.1掌握国际税收政策和投资环境,为涉农企业提供政策指导.......................37
5.1.2完善税企互动平台和交流机制,为涉农企业提供绿色通道..........................37

第 4章 税收政策对兵团“走出去”涉农企业经营绩效影响的实证分析

4.1实证分析
4.1.1样本选择和数据来源
本章与前文的范围界定保持一致,此章及下文的研究都是以第一师阿拉尔市 50家“走出去”涉农企业为研究对象,来反映税收对“走出去”涉农企业经营绩效的影响以及实施效果。详细信息见表 4-1。依据企业的开业设立日期,结合数据的可获得性原则,本文选取 2010~2020年 11年的数据,数据主要来源于金税三期税收管理系统,根据各企业报送的企业所得税年度报表和财务报表财务数据整理所得,宏观经济数据来自《兵团统计年鉴(2010-2019)》。
表 4-1第一师阿拉尔市涉农企业研究样本选择
表 4-1第一师阿拉尔市涉农企业研究样本选择
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第 5章 税收政策助力兵团“走出去”涉农企业提升经营绩效的对策建议

5.1以税收为支撑点,加大“走出去”涉农企业服务力度
5.1.1掌握国际税收政策和投资环境,为涉农企业提供政策指导
实证分析结果表明,适度的税收优惠政策激励对于兵团涉农企业的经营绩效具有显著地促进作用。兵团农业发展前景广阔,涉农企业还有很大的空间去拓展自己的产业链,目前兵团“走出去”涉农企业数量少,力量单薄,政府在发展农业过程中应当制定长远规划,重视税收优惠激励政策的有效性,并出台相关的经济政策。在一定时期内帮扶一定数量涉农企业做成龙头企业,促成产业集聚,以先发展带动后发展,借助一带一路战略机遇,打造一批具有影响力的“走出去”企业。首先政府应当联合税务系统,加强对目标出口国的税收法律政策以及投资生产环境的了解,为涉农企业提供政策指导,提前做好农业发展规划;注重“走出去”涉农企业项目的风险评估,建立农业投资预警机制,帮助涉农企业做好“走出去”的风险防控工作。其次要从源头唤起“走出去”企业信心和决心,在企业发展成熟阶段,政府通过了解企业财务报表和税收情况综合挑选一批经济基础好,具有一定规模,对农业开发投资有经验的涉农企业重点支持。税收优惠是间接的财税补贴政策,税收优惠额度的多少也取决于企业得经营绩效,二者是相互影响,相互促进的关系。借助税务部门做好宣传辅导工作,让企业树立起“走出去”的战略目标。帮助兵团培育一批“走出去”示范企业,以带动兵团农业产业整体竞争力的提升,打造品牌效应。
参考文献(略)

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