会计视角下投资强度对企业转型的影响研究--以装备制造业为例

来源: www.sblunwen.com 发布时间:2020-03-02 论文字数:30255字
论文编号: sb2020021022094029482 论文语言:中文 论文类型:书评
本文是一篇会计论文,本文以装备制造业上市公司为研究样本,从理论与实证两个方面检验了投资强度对企业转型的影响,将投资强度分为对内投资强度和对外投资强度,其中对内投资强度包括
本文是一篇会计论文,本文以装备制造业上市公司为研究样本,从理论与实证两个方面检验了投资强度对企业转型的影响,将投资强度分为对内投资强度和对外投资强度,其中对内投资强度包括人力资本投资强度和研发投资强度,将企业转型分为组织转型、产品转型和业务转型,进而分别探究人力资本投资强度对企业组织转型的影响、研发投资强度对企业产品转型的影响、对外投资强度对企业业务转型的影响。

第 1 章 绪论

1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
改革开放以来,我国的制造业迅速崛起,“中国制造”凭借着惊人的生产能力迅速占据全球产业链上重要的生产板块。装备制造业作为制造业的核心部分,在新工业体系中发挥着至关重要的作用,其为各行各业提供生产所必需的技术装备和重要零部件,极大程度地推动了其它产业的技术进步,具有极强的带动作用[1]。
近年随着人民币持续升值和国外贸易壁垒日渐增多,传统制造企业的发展遭遇发展瓶颈,大批制造企业面临生存困境。为打破瓶颈,中国一直在加强高端装备制造业建设,《工业转型升级规划》、《智能制造科技发展“十二五”专项规划》、《高端装备制造业“十二五”发展规划》等一系列政策的出台都给传统装备制造企业带来了良好的提升契机,《中国制造 2025》计划中更是将发展智能制造、推动产业迈向中高端、实现战略强国计划作为着重目标。因此,中国要由制造大国发展成为制造强国,必须对装备制造企业进行转型。
转型离不开投资的支持,投资作为企业发展过程中的重要行为,近些年越来越多企业开始意识到投资对其自身进行转型的重大意义[2](张旺峰,2010)。实践中,越来越多传统装备制造企业加入转型的队伍中,例如海尔集团、TCL 集团、中联重工等老牌企业,纷纷通过引进和培养高素质专业人才、实施多元化与一体化相结合战略发展、加强技术研发创新从而掌握关键核心技术等手段实施企业转型。而无论是维持性和扩张性的对内投资还是战略性的对外投资都是确保企业顺利完成转型的一种方式,而投资强度的大小代表企业对其某一方面的重视程度以及转型结果的倾向度。所以从以往研究可知,投资影响企业转型,但投资强度是否会影响装备制造企业转型的效果以及不同类型的投资强度对企业转型过程的哪些方面产生怎样的影响,这正是本文探究的主要目的所在。
图 1.1 技术路线图
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1.2 相关研究现状
1.2.1 企业转型的相关研究
“转型”最早出现在经济管理领域中是上世纪 80 年代,宏观中的转型指的是国家社会层面的转型,一般学者将转型理解为经济转型,即从计划经济转型至市场经济。中观中的转型主要是研究地区、行业、产业的转型。而微观中所指的转型是从企业角度出发。本文基于微观视角,研究企业转型。
(1)企业转型的动因研究
Barbara 和 Philippe(1995)发文,他们认为企业转型的根本是环境的需要,日益竞争激烈的环境下,企业在价值链上不断向上迁移的过程中,需要通过采取改变业务类型等多种措施来提高企业的竞争力[3]。Shelley 和 Wayne 等(2000)认为当企业处于不稳定的环境中是不会进行转型的,企业之所以进行业务转型,肯定是在稳定的环境中,企业原有业务的利润不能满足企业现在的需要,所以企业选择转型以此来扩大资源来得到更好的发展[4]。除此之外,Park & Luo(2001)通过研究发现企业的规章制度、企业的战略计划以及企业的组织结构三者都对企业转型产生重要的影响[5]。Philip 和 Mckeown(2004)在此基础上继续研究发现除了上述因素,企业文化对企业转型的影响作用同样不容小觑,他们认为优秀的、积极的、与时俱进的企业文化是企业转型成功的关键[6]。高以成、吴鹏辉(2010)研究发现企业转型的最主要动因就是环境因素,企业的环境因素包括外部和内部,内部环境因素包括资源配置问题、领导者的个人偏好等,企业外部环境因素就是大环境行业的变化,企业转型过程中需要借助兼并、联营的方式从而获得更多的资源以及更大的市场空间[7]。同年,毛蕴诗等(2010)发文,从制度政策角度研究企业转型升级的动因,他们认为主要的外部因素是税费政策的浮动、汇率的波动、原材料的成本、反倾销政策、环保政策的颁布、以及贸易技术壁垒等[8]。崔超男(2013)认为企业转型有两种原因,一是因为企业现实状况不佳或者企业正面临业绩下滑等压力;二是当下低能源消耗等环保政策以及可持续发展观迫使企业想要长远发展就必须进行转型[9]。总体来说,内部与外部环境变化都会引发企业转型,当内外部的环境因素对企业发展不利时,环境因素就会成为限制企业转型的主要动因。
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第 2 章 相关概念及理论基础

2.1 概念界定
2.1.1 企业转型的概念
20 世纪 80 年代,“转型”二字第一次被应用到经济管理领域,自此企业转型这一问题的研究逐渐成为国内外研究的热点和前沿领域。最开始,Kilmann 和 Covin(1988)从管理学的角度对其进行研究,他们将企业转型认定为一种改变过程,即在审视过去行为、明确现在的使命、以及认清未来的目标,并且通过一系列必要的方法来完成这种改变的过程[52]。而 Joyce 和 Tim(1995)则认为企业转型是企业思考方式的转变[53]。在其研究的基础上JJonathan D.Day(2000)发文称企业转型是组织、战略、结构、权利等多格局的全方位、多层次的变化,这是一场重大的认知思维的飞跃[13]。我国学者毛蕴诗、吴瑶(2009)根据其研究将企业转型总结为:企业为不断提升自身竞争力和附加值而寻找全新经营方向且不断改革的过程[54]。
企业转型概念的还可以从狭义和广义两个层面出发。狭义层面的企业转型指企业全面退出现有的生产经营领域而转向新的生产经营领域的过程;广义层面的企业转型指企业在运营机制、业务流程、组织结构和产业战略等方面进行大范围的变革(吴家曦、李华燊,2009)[55]。也就是说企业转型分为“外生”的企业跨行业的转变和“内生”的管理模式、业务过程、产品和市场变革两个方面(王吉发,冯晋,李汉铃,2006)[56]。
本文基于研究目的,借鉴已有的研究成果,将企业转型的内涵界定为:在管理创新和技术创新驱动下,企业在组织结构、运营机制、业务流程、和市场变革等方面发生的组织转型、业务转型与产品转型。
(1)组织转型。指以管理创新为驱动的管理模式、组织架构、企业文化的变革以提高整体组织效率以及组织面貌的彻底改变。企业对现有的组织结构进行反复的审视后,通过优化企业运营成本、改进管理方式、调整组织结构、优化劳动力资源等手段,
来实现对企业现有内部管理的变革,最终实现企业永续发展的目标。通过转型,克服传统企业由于组织效率低下导致成本高企、组织文化模糊等缺陷,促使企业整体管理组织系统不断优化,效率更高。
(2)业务转型。是在管理创新驱动下的经营模式、业务范围以及业务类型的转型,本文研究的装备制造企业的业务转型有两种,第一种是由单一的生产型企业转型至产业价值链延伸的生产服务型企业,即从原来的只是简单生产制造环节转型至从材料到研发、工艺、制造、市场、品牌、以及售后等各个环节都面向市场的与服务业相融合的一种模式,从而提高企业的附加值;第二种是通过跨行业拓宽价值链实现制造业服务化,使得企业涉及的业务更广,增加企业竞争优势,使得企业多元化发展,有更高层次的平台。
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2.2 理论基础
2.2.1 管理激励理论
管理激励理论的重点是从人的心理需求为出发点,创造条件引发个体行为动机,研究如何调动代理人的工作积极性,使其自觉进行追求某目标的行动或提高其追求目标的积极程度,从而更好地完成委托人期望,实现企业利益最大化。总体上可将管理激励理论分为内容型、过程型、行为改造型和状态型四种类型。
内容激励。关注于人的需要,寻找到能够引发人做出某种行为的原因并分析其内容与影响,也称为需要理论或多因素激励理论,其主要任务是明确各项需求并按其迫切程度排序。该理论表明:企业在满足员工物质需求的同时还要满足其精神需求,才能使员工发挥最大的效用,实现企业利益最大化。
过程激励。研究人的需求从未满足状态到满足状态其行为的转变。过程激励理论的主要目的是根据对人行为产生重要影响的因素进行分析,探究其相互关系并能够在未来对人的行为进行预测或控制。现实中,要使员工在满足自身需求的同时也能实现企业的期望,需要在员工需求与企业行为之间建立一定的特殊联系。
行为改造激励。研究外部环境对员工行为的影响,其关注点为员工的行为,通过激励员工使其行为既符合组织预期效果又能满足自身需求。实践中,如果企业给予员工所期望的激励,他们的行为就会符合组织所期望的目标。
状态激励。研究对人的行为产生消极影响的因素,其前提是明确分配的公平与否,从而控制消极情绪以保证员工充分发挥其积极性。实践中,企业想通过激励员工达到组织期望效益,不仅要考虑奖酬价值的大小,同时还要考虑员工对工作条件、所处职位及奖酬公平性等因素。
企业转型离不开人力资本的投入,人在企业发展中占据主导地位,专业人才更是企业转型成功的重要因素。企业为实现自身利益就需要运用管理激励理论,对人力资本进行投入使得员工自身的物质需求和精神需求得到满足,其运用专业知识为组织的发展发挥最大的效用,组织专业化会带来组织运转的高效率,从而推进企业的组织转型。
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第 3 章 装备制造企业转型背景与现状分析.........................................14
3.1 装备制造企业转型的背景及趋势...............................................14
3.1.1 装备制造企业转型的背景................................................14
3.1.2 装备制造企业转型的趋势.........................................15
第 4 章 实证分析....................................27
4.1 理论分析与研究假设.........................................27
4.1.1 投资强度与企业转型......................................27
4.1.2 人力资本投资强度与组织转型.................................27
第 5 章 研究结论与政策建议...................................41
5.1 研究结论........................................41
5.2 政策建议..............................................42
5.3 研究不足与研究展望............................................43

第 4 章 实证分析

4.1 理论分析与研究假设
4.1.1 投资强度与企业转型
本文将企业转型分为组织转型、业务转型和产品转型,都是力求将我国装备制造企业做到可持续发展,力求转型至技术密集、附加值高、成长性好、关联性强、带动性大的高端装备制造企业。投资作为企业转型的重要影响因素,无论是企业外部投资或是内部投资,都带给企业可持续发展新动力。投资在企业转型过程中发挥重要作用,它是完善人力激励机制、招揽高端人才、使企业组织内部更加科学化正规化、最终提高组织运营以及管理效率的主要方式;它是开拓新兴领域、实现多元发展的主要手段;它是企业转变商业经营模式、提高盈利能力的重要途径;它是提高产品性能质量、不断应对市场变化新需求、提升竞争实力的重要保障。因此,企业对于转型过程中的每一步的重视情况可以通过企业投资强度进行观测(陈云、屈韬,2018)且投资在企业转型过程中发挥的重要作用表明,企业投资强度越大,企业转型效果越好。基于此,本文提出以下假设:假设 H1:投资强度对企业转型有正向影响。
表 4.1 组织转型指标
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第 5 章 研究结论与政策建议

5.1 研究结论
本文以装备制造业上市公司为研究样本,从理论与实证两个方面检验了投资强度对企业转型的影响,将投资强度分为对内投资强度和对外投资强度,其中对内投资强度包括人力资本投资强度和研发投资强度,将企业转型分为组织转型、产品转型和业务转型,进而分别探究人力资本投资强度对企业组织转型的影响、研发投资强度对企业产品转型的影响、对外投资强度对企业业务转型的影响,最后通过分析得出以下结论:
(1)目前我国装备制造企业转型效果初见成效。企业进行业务转型的比例要高于产品转型以及组织转型,从发展趋势来看,近几年转型效果处于逐年提升的状态,表明在供给侧结构性改革的大背景下,我国装备制造企业发展转型取得了部分成效,过剩产能得到控制,转型方向更为明确,结构性调整渐入佳境。我国装备制造企业虽具备转型基本条件但是仍处于初级转型阶段,组织管理模式存在分歧、员工专业素质参差不齐、转型模式单一、技术创新能力不强等问题仍旧存在,所以需要加大投资强度进而增强企业转型的进度以及效果。
(2)投资强度越大企业转型效果越好。假设 1 的验证结果表明投资强度对企业转型呈正向促进作用,说明装备制造企业增大对内对和外投资强度,在一定程度上促进其转型至高效率、高价值、高技术、高附加值的高端装备制造企业,使得企业综合竞争能力得到大幅度提升。
(3)企业组织转型的成功与人力资本投资强度无显著关系。假设 2 中人力资本投资强度与企业的组织转型二者结果并不显著,说明企业想要实现组织转型不仅仅靠人力资本的投入力度,还需要建立科学的组织结构、完善的管理制度以及适合的灵活运营模式等因素共同完成,可见组织转型并不是单一的模式转变,其是多重配合下的一种结果。
(4)研发投资强度越大,企业产品转型效果越好。假设 3 结果显示:研发投资强度对企业的产品转型有着强烈的正向促进作用,这与之前学者的研究结论一致,企业加大研发投资强度,重视技术创新、加强产品研发使产品更加优化、更加符合当下市场的需求,产品转型的效果越显著。
参考文献(略)

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