证券公司内部监控管理体系的建立-以A证券公司为例

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论文字数:38740 论文编号:sb201308110603597434 日期:2013-08-13 来源:硕博论文网
1 绪论
本文以企业内部控制基本规范及相关法律法规为理论基础,以对A证券公司的调查研究为现实基础,全面审视和思考证券公司内部控制体系的建立等问题,阐明加强我国证券公司内部控制的现实意义。
本文阐述了公司内部控制的基本原理与方法,以及证券公司内部控制的基本原理与方法,重在理论的阐述与解释。从证券公司控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等角度入手,逐项分析了A证券公司在上述方面的内部控制现状及其改进措施。同时,本文分析了A证券公司两大主要业务(经纪业务和承销保荐业务)的内部控制现状及其改进措施。
 
2.内部控制的基本原理

2. 1公司内部控制基本原理
 
2.1.1公司内部控制体系的含义
 
根据内部控制相关理论,公司内部控制体系是指一个实施的过程,是公司从上至下的一个集体行为,其目的是为了实现控制目标。公司内部控制体系的内容十分丰富,包括很多的内容:保证公司合法合规的经营、保证公司的资产安全、保证公司的财务报表以及相关的公告信息完整且真实、提升公司的整体运营水平、增强公司的经营效率、实现公司既定的发展战略目标。在公司里建立内部控制体系以及具体实施内部控制的时候,都必须注重全面性,重要性,平衡性,适应性和成本效益等原则。全面性原则是指内部控制应贯穿决策,执行和监督的全过程,涵盖了各种公司和各自的业务单位和问题。重要性原则指的是要主次分明,在具体的内部控制时一方面要做到全面的控制,另一方面还必须抓住重点,控制好高风险的业务以及关键的业务。平衡性原则指的是注重整体的均衡,要有一个全局的观念,实施内部控制的时,一方面要考虑整体的企业经营效益,另一方面还要求治理结构、业务流程等相互监督,达到一个动态的平衡。适应性原则指的是内部控制要适应公司的实际情况,要明确内部控制并不是一成不变的,它与公司的整体业务水平、行业的竞争力、实际的业务水平等因素相适应,应该根据具体的情况去调整。成本效益原则指的是一个效益原则,具体的要求是同没有实施内部控制相比,实施了内部控制必须取得更好的效益,这要求对于成本有一个良好的控制。在公司里创建内部控制体系的时候,要想取得一个良好的效果,必须考虑的因素有五个方面,也就是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部控制。以下分别针对这五大要素进行分析。
 
2. 1.2内部环境
 
一个公司实施内部控制的必要基础就是内部环境,内部环境包含了许多的内容,比如:机构的设置、责权的分配、治理结构、人力资源政策以及企业的文化等等。公司必须在不违法国家相关法律法规以及公司规章制度的前提下,创建一个规范的治理机构,明确各个部门的具体责权分配,实现责任到人的制度,要形成一个平衡的、适度的机制。在公司治理结构比较规范的股份有限公司内,股东大会、董事会、监事会、经理层相互协调,相互配合,共同组成健全有效的公司治理结构。股东大会享有最高决策权,其决策范围包括利润分配、对外投资、筹措资金、公司经营方针、经营计划、经营预算等。凡是对于公司来说比较重大的决策,均应由股东大会审议并做出决议。股东大会的决策权利是由《中华人民共和国公司法》及相关法律法规赋予的,并且符合公司章程的相关规定。董事会在公司组织结构中对股东大会负责,董事会的主要职权的经营决策,但其经营决策应符合股东大会的决议。
在内部控制有效实施的公司中,董事会一般应下设审计委员会,董事会审计委员会直接领导公司内部审计部门,负责对全公司的内部审计工作,包括常规审计、专项审计、离任审计等。董事会审计委员会成员和公司内部审计人员应具有独立性、专业性以及良好的职业操守。监事会在公司组织结构中对股东大会负责,监事会的主要职权是监督,但其监督职权要符合广大股东的利益,其监督对象是公司的董事、经理层和中高级管理人员。经理层是公司各项具体事务的管理者,是公司具体生产经营活动的主导者,其管理范围不得超过公司股东大会和董事会的授权,其组织管理活动实际上是对公司股东大会和董事会决议事项等的实施活动。公司各部门、全体员工均承担一定的内控职责,其合法合规地履行各自的岗位职责就是对公司内部控制有效实施的最大贡献。在公司内部的机构设置方面,公司应当明确各个部门的职责权限,并将责任与权利落实到各个内部机构,内部机构的设置应符合内部控制的要求,同时兼顾公司的业务特点。
在注重制度化建设的公司,一般都会编制内部管理手册或合规手册,内部管理手册或合规手册的主要内容包括:公司业务流程、公司组织架构、内部机构设置、各岗位的职责权限、公司主要业务的流程等。内部管理手册或合规手册应保证公司全体员工人手一册,使公司全体员工充分了解上述内容。公司必须注重内部审查的工作,可以设立一个专门的内审机构,并且注意保证这个内审机构的独立性,要让这个内审机构的工作以及机构中的人员都有具有独立性,这样才能顺利的幵展审计工作,才能对公司内部控制进行审查监督。这个内审机构在工作中应遵循一定的报告程序,对于工作中发现的公司制度缺陷,尤其是内部控制缺陷,应当按照公司规定的工作程序进行报告;对于发现的内部控制重大缺陷,内部审计机构有权直接向更高层的公司领导汇报,如公司董事会、董事会审计委员会、监事人才是公司可持续发展的不竭动力,公司制定的人力资源政策应该有利于公司的可持续发展的。公司既应当注重员工的专业胜任能力,又应该注重员工的职业道德修养。为了提高员工素质,公司应加强员工的培训和后期继续教育。
公司应当注重公司文化建设,努力培养员工爱岗敬业、诚实守信、团结协作、开拓创新的精神,强化风险意识,树立现代化的管理理念。在选人用人方面,应注重员工的社会责任感和积极向上的价值观。公司的各级管理人员在文化建设的过程中应当以身作则,起到领导带头作用。公司的全体员工要严格执行员工管理手册,保质保量的完成自己的工作。另外,公司还必须强化依法办事、依法决策、依法监督的理念,加大法制宣传的力度,从公司的高层领导到各级员工都要加强自身的法制观念,能够自觉的贯彻落实法律的要求。
 
2. 2证券公司内部控制基本原理
 
证券公司内部控制是指证券公司为实现经营目标,根据经营环境变化,对证券公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。
 
2. 2. 1证券公司内部控制的总体要求
 
证券公司内部控制应考虑的要素主要包括:控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等。控制环境主要包括证券公司的法人治理结构、所有权结构、公司实际控制人、组织结构与决策程序、经理层人员权力分配和责任承担的方式、经理层人员的经营观念和风险意识、证券公司的运营战略与运营风格、员工的诚信观念和道德价值观、人力资源策略等。风险识别与评估是指,证券公司应及时识别、确认公司在经营管理过程中的风险,并通过合理的风险度量方法和制度安排对经营环境不断变化所伴生的风险及证券公司的风险承受能力进行适当评估。控制活动与措施是指保证实现公司战略目的和经营目标的政策、程序,以及预防、化解风险的措施,主要包括在经营与管理中证券公司的授权与审批、业务规程与操作程序、复核与查证、相互独立与制衡、岗位权限与职责分工、应急与预防等措施。信息沟通与反馈是指公司应及时对公司中各类信息进行记录、汇总、分析和处理,并在此基础上进行有效的内外沟通和反馈。监督与评价是指对内部控制的各要素(包括但不限于控制环境、风险识别与评估、控制活动与措?施、信息沟通与反馈等)的有效性进行检查、评估,发现内部控制中的设计和运行缺陷并及时整改。
 
2. 2. 2证券公司各项业务的内部控制要求
 
经纪业务和承销保荐业务是证券公司两大支柱性业务,也是证券公司内部控制的重中之重。其他业务虽然占用资源不多,也不构成证券公司盈利的主要来源,但内部控制工作仍非常重要。证券公司的监督部门要对经纪业务流程中客户的交易过程和交易记录结果进行监督。监控对象包括但不限于客户资金划转、证券清算与交收、客户证券交易活动等,并对异常交易、异常资金能够实时预警,并迅速作出处理。证券公司应重视交易数据的安全备份,有条件的应建立异地灾备中心,实现交易数据的异地实时备份和交易时间盘中实时切换。交易数据实现多介质、多地保存,确保证券交易数据的安全完整。
 
2.内部控制的基本原理..........3
2.1公司内部控制基本原理..........3
2.1.1公司内部控制体系的含义..........3
2.1.2内部环境..........4
3.A证券公司整体运营方面的内部控制..........17
3.1现状与风险识别..........17
4.A证券公司主要业务的内部控制..........29
4.1A证券公司经纪业务风险识别与改进措施..........29
4.1.1风险识别..........29
4.1.2改进措施..........31
 
5.后记
 
本文提出,为了维护证券市场的稳定,提高证券公司内部控制和合规管理能力,促进证券公司内部控制体系的建立,并对证券公司内部控制进行研究是非常有意义的。证券公司内部控制体系是内部控制基本理论与证券公司具体实践相结合的产物,内部控制观念和实务的发展没有终点,而只有一个又一个的全新起点。本文所探讨的证券公司内部控制理论与实践,只不过是向前迈出的一小步,还需要经受实践的检验并随着实务的发展做相应的改进。内部控制体系的建立是一个持续的过程,企业只有依据各自的实际情况,通过对企业面临风险的不断识别、分析与评估,找出最佳的应对措施,建立或完善相应的内部控制体系,才能保证企业战略目标的实现。
 
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