T公司工程项目内部审计优化探讨

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论文字数:45655 论文编号:sb2021092616365538386 日期:2021-10-18 来源:硕博论文网
笔者认为T公司燃气管道工程项目的全过程内部跟踪审计尚处于探索阶段。全过程内部跟踪审计是对传统竣工结算审计的进一步创新,是新时期贯彻落实科学发展观,树立科学审计观的一种新的内部审计模式。因此,T公司内部审计部门需要不断积累实战经验,总结好的内部审计做法和经验,并继续深入的学习,为我国燃气管道工程项目全过程内部跟踪审计的发展贡献力量。因此,笔者认为该优化设计方案仍需继续完善。

第一章 绪论

1.1  研究背景及意义
1.1.1  研究背景
自1978年我国改革开放,各企事业单位的规模不断扩大,全国人民的经济消费水平迅速的发展,企业随之开始大规模增加工程项目的数量,项目的建设规模也在不断的增大。在企业的经营管理中,对于项目工程建设的经营理念不够科学,生产技术落后,这不仅会增加企业的风险,还会给企业带来经济上的损失,时间越长,留下的隐患也会越多。近几年,人们的日常生活离不开燃气,燃气管道工程项目自然而然地成了我国社会经济发展中的重要组成部分。首先,大部分的燃气管道工程项目涉及到的建设资金都会比较大,项目的建设周期也较长。其次,燃气企业产品性质独特,燃气管道工程项目的建设与我国国民经济水平发展是息息相关的。最后,燃气的发展对全国人民的生活会有着非常大的影响,对我国整体的经济水平也有着很大的影响。我国的整体经济一直在不断的发展,对项目的建设过程也有了更高的要求。人们日常对天然气的需求在不断的增加,相关燃气管道工程的建设也引起了企事业单位和国家社会的关注,我国工程项目管理体制目前还不够完善,国家相关部门应继续加强对天然气管道工程项目的监督管理,企事业单位也应该加强对工程项目的监督管理。企事业单位监督管理过程中需要企业进行项目的内部审计,工程项目的内部审计工作可以提高项目资金的使用效率,优化工程的实施过程,最终达到提高工程质量的目的。因此,对T公司的工程项目内部审计提出了更高的要求。
自T公司成立以来,其内部审计部门所采用的审计模式一直都是竣工结算的审计模式。这种模式下只能在工程竣工后,对其相关人员的经济责任进行监督,无法实现工程全过程、全质量的监督管理要求。对T公司的工程建设项目进行内部审计,其根本目的是为了节约工程造价成本,提高T公司燃气管道工程建设项目的投资效益。然而,在T公司现行的内部审计模式下,想要控制项目工程造价,实现项目的投资效益,仍然有一定的难度,这样的模式下审计发现问题时已经无能为力,无法及时控制问题,只能让问题继续演变,造成更大的经济损失,最终只能通过降低建设单位的工程造价来解决,却无法从根本上解决问题。因此,T公司引入新的建设项目全过程内部跟踪审计模式,对T公司建设项目进行全过程的动态监督,对于提高建设项目的管理水平会有很大的帮助。
图2-2  跟踪审计目标与项目建设目标的关系
图2-2  跟踪审计目标与项目建设目标的关系
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1.2  国内外研究综述
1.2.1  国外研究现状
(1)工程项目内部审计研究
H. Gin Chong(1998)提出关于工程项目提前介入审计的概念,组建专业综合能力强的审计小组,对工程项目的各个流程环节进行监督,最终为项目节约成本、提高资金使用的效率[1]。道格拉斯-R.卡迈克尔,约翰·J.威林翰,卡罗.A.沙勒(1999)在其发表的书中也介绍了大量的项目内部审计实施案例,并结合相关项目内部审计研究,详细阐述了文章案例中涉及的重要事项[2]。Byung-Taik Cho(2000)认为,开展项目内部审计的目的是为了减少企业的舞弊行为,从而规范企业的经营管理模式,减少来自外部单位的起诉[3]。阿尔文.A-阿伦斯和詹姆斯·K·洛布贝克(2001)在文章中,详细叙述了内部审计方面的24个问题,主要涉及内部审计风险控制、内部审计设计阶段的控制以及如何出具内部审计报告等,这些问题的提出为未来工程项目内部审计理论的发展提供了更好的思路[4]。
(2)工程项目内部审计的职能研究
Andy Wynne(2002)认为,企业内部审计的结果应当是客观的、公正的,那么内部审计部门就应当服从企业董事会,出现问题直接向内部审计委员会报告,以保证企业内部审计师可以自由发表项目的内部审计意见,在内部审计工作上保持独立性,这样才能提高项目内部审计工作的质量[5]。Baumgartner Grant D和Hamilton Angela(2004)认为内部审计不仅可以缓解内部和外部对业务运营是否适当的担忧,还可以提高项目的效率,并总结了工程项目的关键决策因素,主要包括以下三点:第一,有利于项目的启动;第二,决策阶段必须考虑项目的可行性和效益性;第三,确保项目施工合同的签订是为了获得项目的回报[6]。Ahlawat和Low(e2004)认为内部审计在满足领导层经济利益的同时,也能及时发现公司经营管理过程中的诸多漏洞[7]。
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第二章 相关理论基础

2.1 内部审计相关理论
2.1.1  委托代理理论
随着企业生产规模的不断扩大,对企业所有者各方面的能力要求也在不断地提高,大部分企业所有者的专业知识和时间精力已经不能满足企业的需要。为了实现企业经济效益的最大化,企业的各项职能部门也要进一步细化分工,企业所有者可以委托代理管理人进行企业各项经营管理活动。企业所有者的放权行为使得企业委托代理理论逐渐发展起来。国外的经济学家Burley和miens(1932)在其论文的分析研究中指出,代理管理者和企业所有者为同一人并参与企业的经营管理活动时,将会给整个企业的发展带来非常多的问题。经济学家主张企业所有权和管理权相分离。企业主拥有企业的所有权,实现管理权的转移,保留企业剩余索取权。专家们的观点是现代委托代理理论的主要来源之一。Roth(1973)也提出了现代经济意义上的委托代理关系,即企业的代理人受企业所有者委托,委托行使相应的决策权和管理权,在这种情况下是存在企业的委托代理关系的。Jason和McLean(1976)认为委托代理关系是一种合约的关系。高级代理管理人应当根据实际情况再聘请其他管理代理人为企业提供管理服务,最终根据其完工程度以及个人绩效支付相应的报酬。Hart(1987)认为,随着企业经营管理模式的专业化要求不断提高,必然会出现所有者委托代理管理人管理企业的情形,在这样的委托代理关系中,代理管理人具有相对的优势,拥有企业的内部信息,所有者处于拥有信息的劣势状态。只要企业存在委托代理的关系,就必然会存在利益上的冲突。委托所有者不断追求企业可以创造更多的财富,代理管理者不断追求所有者可以支付更高的报酬。由于商业信息道德和公司激励机制的不对称性,当委托所有者和代理管理人双方利益不一致时,代理管理者很有可能会损害委托所有者的利益。
在企业工程项目建设中,企业授权内部建设部门管理建设项目的日常事务,授权内部审计部门监督建设部门的项目建设,企业委托项目招标代理机构为企业开展招标工作,企业委托内部审计部门对该企业的建设项目进行内部审计,或者委托第三方外部审计机构,这样的关系都属于委托代理关系。内部审计实施监督管理的行为,是对所有者和管理者的委托代理关系和受托经济责任最有效的控制机制。
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2.2  工程项目管理相关理论
2.2.1  工程项目概念
工程项目是以形成企业所需的固定资产为目标的。在项目的前期,企业需要进行投资,需要在一定的时间范围内实施一些程序去完成,最终达到此次项目的质量要求任务。工程项目是最常见、最典型的项目类型,一般来说,项目的投资和建设是分不开的。
2.2.2  工程项目生命周期
工程项目具有时间限制特征和建设一次性特征,这两点特征决定了工程项目的生命周期。根据项目管理相关知识体系规定,典型的项目阶段一般包括以下五个阶段:
工程项目的阶段划分如图2-1所示。
图 2-1  工程项目的生命期阶段划分
图 2-1  工程项目的生命期阶段划分
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第三章  T 公司工程项目内部审计现状及问题分析 .......................... 19
3.1 T 公司基本情况介绍 ...................................... 19
3.1.1 T 公司简介 ................................ 19
3.1.2 T 公司内部审计人员结构 ........................... 20
第四章  T 公司工程项目内部审计优化方案设计 ...................................... 35
4.1T 公司工程项目实施全过程内部跟踪审计必要性............................ 35
4.1.1  传统事后审计的缺陷 .......................... 35
4.1.2  全过程内部跟踪审计的优势 ............................ 36
第五章  T 公司工程项目内部审计的保障措施 .............................. 68
5.1  强化内部审计人员队伍建设 .............................................. 68
5.1.1  广泛吸纳优秀内部审计人才 ................................ 68
5.1.2  综合考虑内部审计人员的经验能力 ......................... 68

第五章 T 公司工程项目内部审计的保障措施

5.1  强化内部审计人员队伍建设
5.1.1  广泛吸纳优秀内部审计人才
从K镇气化工程目前的内部审计优化方案来看,T公司工程项目采用的是全过程内部跟踪审计的模式,将对项目内部审计人员的数量和业务能力提出更高的要求。但T公司目前的内部审计人员数量较少,审计人员的专业知识结构也相对单一,不能很好的满足T公司工程项目全过程内部跟踪审计的任务。为保证项目全过程内部跟踪审计的顺利实施,T公司内部审计部门需要完善本部门人员的配置,广泛吸纳不同层次优秀的内部审计人才。T公司在招聘内部审计人员时,要对职业能力和工作经验提出一定要求,提高审计人员的薪酬水平,创新薪酬的分配方式,拓宽内审人员的职业晋升前景,不把内部审计人才局限于T公司行政系统,用高薪、光明前景吸引各个行业的内部审计专业人才。具体选择时可以参考表5-1的标准:
表5-1  内部审计人员的素养要求
表5-1  内部审计人员的素养要求
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第六章 结论与展望

6.1  结论
当前,T公司工程项目内部审计的模式仍然是传统竣工结算审计。该种模式下的缺点也日益明显,其最大的缺点就是时效性较差、不能对施工全过程进行监督。为此,本文作者通过对全过程内部跟踪审计模式的研究,并将其运用到T公司K镇气化工程项目中。全过程内部跟踪审计模式下工作涉及到K镇气化工程项目施工的各个阶段,将事前预测预防、事中监督控制和事后反馈整改有效地结合起来,强化内部审计监督职能,有效防止T公司建设项目造价失控,提高T公司工程建设项目管理水平,规避T公司工程建设项目经济损失的风险。通过文章的研究得出以下结论:
(1)将全过程内部跟踪审计正确的运用在T公司燃气管道项目中,可以很好的规避传统竣工结算审计模式下可能出现的问题,比如在项目的早期,若不能进行及时监督和纠正,决策阶段和施工阶段都有可能造成成本的失控、影响到工程的质量,项目竣工结算之后,才审计出问题,已经于事无补了。该模式更加全面、综合、详细,是燃气管道工程项目内部审计实践的一种创新形式。
(2)K镇气化工程项目优化后的审计模式具有早期介入、充分参与、及时反馈的特征,该模式已经基本成熟可以运用到T公司的项目内审中。将审计工作前移,保障资金在项目的各个阶段可以有效的使用,并提高项目的建设效率,实现边审计、边改进,边整改、边提高的效果。接下来还要在理论上不断深入研究,不断完善T公司内部跟踪审计制度,并在项目实践中总结该模式的经验,为T公司项目内部审计发挥其更好的作用。
参考文献(略)