QS区税务局个人所得税征管流程优化设计

日期:2020-10-09 作者: 硕博论文网 编辑:vicky 点击次数:109
论文价格:150 论文编号: sb2020091321090133183 论文字数:32322 所属栏目:在职硕士论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
本文是一篇在职硕士论文研究,本文以企业管理咨询公司如何参与 QS 区税务局个人所得税征管流程优化设计为研究对象,
通过对影响个人所得税征管流程的各项评价指标利用因子分析法进行实证分析,进行流程优化方案设计,并得出以下结论:(1)企业管理咨询公司完全可以在遵循《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的前提下,参考工程管理研究领域的流程优化理论,为作为公共管理部门的 QS 区税务局提供个人所得税征管流程优化方案设计,使其工作效率得到提高、人力成本和时间成本得到减少的目的。本文首先运用文献分析法对个人所得税征管理论、信息化理论、流程优化理论进行梳理,取得理论支撑。在对 QS 区税务局个人所得税征管流程进行分析后,将征管流程具体分为税务登记、认定管理、发票管理、申报纳税、违法处置 5 个业务流程。在此基础上,通过文献分析法并结合实际研究情况确定企业登记户数、个体登记户数、从业人数、发票核定数、税费种认定数、征期申报率、准期申报率、计税金额、实缴税额、违法登记率、滞纳金加收率这 11 项作为因子分析法实证分析的评价指标。

1  绪论

1.1  研究背景与意义
1.1.1  研究背景
近年来,随着我国经济环境的发展变化,企业管理咨询行业发展进入了瓶颈期。从上世纪八十年代政府主导创办管理咨询企业开始,企业管理咨询行业的经营范围从最初的科技咨询、财务咨询、投资咨询,发展到现如今的人力资源管理、财务成本管理、生产经营销售流程设计、企业行政管理等方方面面。但随着我国市场经济体制建设的逐步发展完善和经济全球化的大趋势,国外管理咨询企业大批进入中国市场,市场竞争日益加剧,我国的管理咨询企业难以拓展业务范围,难以从“红海”中找到一片“蓝海”,企业发展受到制约。
在企业管理咨询行业的业务范围中,为政府机关提供管理咨询、工作流程优化设计一直是一项难以触及的业务领域,因为政府机关有其特有的法律制度和工作服务规范、条例的限制,使其往往难以将工作效率最大程度发挥。随着国家大力推行政府机关机构改革、服务型政府建设、引入绩效考评机制等措施陆续出台,使企业管理咨询行业在不违背国家相关工作条例、制度的基础上,为政府机关进行工作流程优化设计成为可能。而在 2020 年将进入新个人所得税法出台后首个个人所得税全面汇算清缴的关键时期,税务机关以往对企业的征管流程已经难以适应个人所得税征收管理的要求。管理咨询行业能否为税务机关完成个人所得税征管流程优化设计,成为了管理咨询企业涉足政府机关工作流程优化设计的一个很好的切入点。
1.1.2  研究意义
作为管理咨询企业,在为税务机关进行个人所得税征管流程优化设计时,首先,要做好个人所得税税收征管面临着新形势和新情况的实证调研工作,要充分熟悉、了解、运用我国出台的关于《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等各项法律条文、政策解读,了解税务机关工作运行机制,在与国家法律条文的宗旨相一致的前提下进行流程优化设计,这是工作的前提。其次,通过选取评价指标和构建数学模型对个人所得税征管状况进行评价、分析,找出其中需要改进的环节,这是流程优化设计的理论基础和技术保障。
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1.2  研究内容与方法
1.2.1  研究内容
论文的主要研究内容分为引言、个人所得税征收管理、信息化理论、流程优化理论的研究情况、个人所得税征管流程案例分析、构建影响个人所得税征管流程的评价指标、利用因子分析法对个人所得税征管流程优化的影响因素进行实证分析、结论及建议共六部分,文章具体结构如下:
第一章为引言。在引言中包括文章的研究背景、内容和意义。阐述了本文的研究方法和本文的创新之处。
第二章为文献综述。本章对国内外代表性学者关于个人所得税征收管理、信息化理论、流程优化理论的研究情况、基本概念和内涵进行了介绍,因此本章可以作为文章进一步展开的理论基础部分。
第三章个人所得税征管流程案例剖析。通过对包头市 QS 区税务局进行实地考察进而对其个人所得税征管流程现状进行研究分析,指出当前其个人所得税征收管理流程中依然存在的问题和对问题产生原因进行深层次探究,充分论证了为其进行个人所得税征管流程优化的必要性。
第四章建立了个人所得税征管流程状况的评价体系。确定评价指标选取的方法和原则,并以此为基础,通过阅读大量文献进行筛选来构建指标体系,选取企业税务登记户数、个体税务登记户数、从业人数、税种认定笔数、发票票种核定笔数、征期申报率、准期申报率、计税收入金额、税款入库金额、违法行为登记率、滞纳金加收率这十一个评价指标作为解释变量。从个人所得税信息管理系统中获取 2015年至 2019 年五年间 QS 区税务局所涉及的 85 个行业大类各指标的平均值作为数据来源,为下一章实证分析和数学模型构建打下基础。
第五章为实证分析。本章采用的实证分析方法为主成分分析法和因子分析法。分析的主要目的是通过对各个影响个人所得税征管流程的指标进行深度的提炼,将其概括为基础管理因子、税收执法因子、纳税申报因子、税负因子。通过各因子对个人所得税征管流程的影响程度进行综合评分,找出 QS 区税务局其个人所得税征收管理流程中依然存在的薄弱环节。为下一章有针对性的进行流程优化设计打下基础。
第六章结论及建议。综合全文,针对 QS 区税务局个人所得税征收管理流程中依然存在的薄弱环节,为其进行个人所得税征管流程优化方案设计,以达到优化个人所得税征管流程、提升征管质量、降低征管时间成本及人力成本的目的。为企业管理咨询公司如何参与政府工作流程优化方案设计的可行性提供参考。
技术路线图
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2  文献综述

2.1 个人所得税征管
个人所得税,其设立的目的是通过税收的方式来对个人收入水平进行调节。在本文中,主要对国内外学者关于个人所得税征收和管理方面有价值的研究成果、理论进行概述。
2.1.1  个人所得税征管的国外研究
在国外学术界,针对个人所得税的深入研究主要集中在税收公平原则、税收效率原则、个人所得税税基、个人所得税对公共财政预算的影响等方面。例如,最早在亚当·斯密(1776)的《国富论》中就有所涉及,因为税收公平原则所具备的重要性而将其作为了税收的首要原则[1];Alvin  Rabushka(2009)认为分类税制具备避免偷税漏税和重复纳税的优点,因此其更能体现税收公平原则[2];Roger  H.Gordon(2014)认为个人所得税的税基应该在个人的劳动收入的基础上与个人能力相关联[3];Irena(2014)论证了个人所得税政策对于公共财政预算、经济増长、国家竞争力存在重要影响[4]。
学术界在对个人所得税税收征管理论研究中,尤其对征管模式的关注度和研究成果是比较少的,其主要集中在纳税人行为对个人所得税征管的影响、个人所得税的税收遵从问题、个人所得税比较研究等方面。
在纳税人行为对个人所得税征管的影响方面。Richard  J.Cebula(2001)通过对纳税人的偷税行为进行分析研究,指出税务管理部门通过加强对税收违法行为的处罚,能够有效减少偷税概率、遏制偷税心理[5];Viswanath  Umashanker  Trivedi(2003)认为理性经济人行为的个人因素和社会的环境因素这两方面共同对纳税人的行为存在重要影响[6];Julio  Lopez-Laborda(2003)从税收特赦对税收征管的长期影响进行研究,得出不能依靠税收特赦而是要依靠税收征管去提升纳税人的税法遵从度[7]的结论。
在个人所得税的税收遵从方面。Kuchumova  Yulia(2017)在研究了信息申报和审计稽查之间的相互抵消问题后,提出了与“加大审计力度就能减少漏报税提高税收遵从度”等传统观点不同的新的观点,认为审计覆盖面会随着预算中安排的审计经费增加而扩大,但申报准确率却随着审计稽查的强化到一个点的高峰后连续降低,表明征税成本的增加并不总是正向效应,税收遵从度也不是靠不断提高审计力度而不断提高[8]。
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2.2  税收征管信息化研究
税收信息化是一个近年来新提出的的新概念。其将信息技术与税收征管高度融合。旨在充分利用信息技术、信息资源对税收的业务流程、行政管理流程进行重塑,以达到实现税收管理现代化这个目标。
2.2.1  税收征管信息化的国外研究
以美国为代表的西方国家,通过建设信息管理系统为纳税人提供表格下载、电子支付方式选择等服务,使纳税人能够在网上涉税平台完成纳税申报、财务报表报送的业务。在亚洲,韩国国税厅建设网上报税中心大力推广网上申报,通过网上报税申请、电子签名认证、网络申报三个环节即可完成网上申报,早在 2000 年网上申报率已经超过80%[30]。随着互联网技术的迅速发展,西方发达国家广泛运用“互联网+”技术,大力推进“互联网+”建设。Haldenwang  et  al(2010)重点研究了在税收分权制下税收信息化的管理问题,提出了税收信息数据化的基本思路和应用范围[31];  Schaper  M(2016)认为在税务信息化的过程中,纳税人作为信息资源稀缺的一方,税务机关应向其主动传递信息,征管方式也会随之发生变化[32];Petutschnig(2017)分析了目前税收制度的各个方面对个人的影响,论证了大数据技术在未来对增值税、个人所得税、企业所得税税收制度及征管模式的积极促进作用[33]。
2.2.2  税收征管信息化的国内研究
在我国关于税收征管信息化的研究和讨论主要可以概括为税收征管信息共享、信息技术实际应用和税收征管信息化建设三个方面。
在税收征管信息共享的理论研究方面。施正文(2012)指出应建立多部门涉税信息行政制度,加强涉税信息的交换和共享,告别税收管理员制度和传统的人海战术,开创全社会协同管税的税收征管新局面[34];赵金梅(2018)创新性地提出“税务共享服务生态圈”共享模式,将税务机关、纳税主体及其利益相关者有机融合,降低信息不对称程度,以达到信息、技术、服务等全方位共享[35]。马敏(2019)提出传统的电子政务建设模式已不适应“互联网+税务”背景下税收征管现代化发展需求,决策部门应充分利用互联网外部信息资源,加快涉税信息开放共享,进而推动税收征管[36]。
图 3.1 2019 年度个人所得税入库税款比例图
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3 QS 区税务局个人所得税征管流程现状 ..................... 14
3.1 QS 区经济发展状况 ....................................... 14
3.2 QS 区税务局税收征管基本情况 ......................... 14
4 个人所得税税收征管流程运行状况评价体系构建 ................................... 21
4.1 个人所得税税收征管流程运行状况评价指标体系的设计 ...................................... 21
4.1.1 评价指标选取的原则 .................................. 21
4.1.2  评价指标的确定方法 ............................ 22
5 QS 区税务局个人所得税征管流程运行状况数学模型分析 ............................ 27
5.1  主成分分析 ........................................ 27
5.1.1 模型介绍—主成分分析 ................................. 27
5.1.2  对数据进行主成分分析 .............................. 27

6 QS 区税务局个人所得税征管流程优化方案

6.1 QS 区税务局个人所得税核心征管流程优化
6.1.1  总体思路
结合第三章 QS 区税务局现行个人所得税征管流程现状及第五章通过因子分析法得出个人所得税征管流程存在的问题,管理咨询企业在不违背一些税务机关涉及的法律规章制度例如《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的前提下,完成为税务机关针对其个人所得税征管流程的缺陷设计流程优化方案。通过设计方案使税务机关转变各部门职能,对现有业务流程进行重组,抽调办税服务厅人员、税源管理部门人员、局机关职能科室人员成立两个个人所得税专业化管理团队。一个团队成员直接面向纳税人为其提供所有与个人所得税相关的涉税服务,从注册登记开始,涉及基础管理、申报管理、认定管理每个环节,提供业务指导、纳税服务,贯穿整个涉税流程,减少不必要的内部资料传递,提高业务办理效率,该团队命名为基础管理团队;另一个团队负责基础信息核查、纳税人违法监督检查、纳税评估、注销清算核查等事项。充分弥补基础管理团队减轻审批流程后纳税人可能产生的涉税风险,实行注销前的清算核查,遵循“宽进严出”的工作思路,通过与基础管理各项事项进行监督、制约,形成工作闭环,该团队命名为税源核查团队。
由基础管理团队负责部分,涉及第三章税务登记、认定管理、发票管理、申报纳税、违法处置 5 个业务流程中的前四个,同时也是在第五章因子分析中对应的基础管理因子,纳税申报因子。
由税源核查团队负责本文第三章表述的违法处置流程。也是在第五章因子分析中对应的税负因子、执法处罚因子。
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结论
近年来,随着我国经济环境的发展变化,企业管理咨询行业发展进入了瓶颈期。如何进一步扩展业务范围并找到新的收入增长点已成为该行业公司的当务之急。作为企业管理咨询公司,通过将工程管理研究领域的流程优化理论运用到公共管理部门的税务机关,为其量身打造适合现阶段个人所得税征管流程优化方案。并以此为契机,将自身业务范围从传统的面向生产制造企业提供的流程优化设计服务,到为政府部门提供工作流程优化设计进行拓展,以达到提升企业竞争力,为企业创造价值的目的。
本文以企业管理咨询公司如何参与 QS 区税务局个人所得税征管流程优化设计为研究对象,通过对影响个人所得税征管流程的各项评价指标利用因子分析法进行实证分析,进行流程优化方案设计,并得出以下结论:
(1)企业管理咨询公司完全可以在遵循《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的前提下,参考工程管理研究领域的流程优化理论,为作为公共管理部门的 QS 区税务局提供个人所得税征管流程优化方案设计,使其工作效率得到提高、人力成本和时间成本得到减少的目的。本文首先运用文献分析法对个人所得税征管理论、信息化理论、流程优化理论进行梳理,取得理论支撑。在对 QS 区税务局个人所得税征管流程进行分析后,将征管流程具体分为税务登记、认定管理、发票管理、申报纳税、违法处置 5 个业务流程。在此基础上,通过文献分析法并结合实际研究情况确定企业登记户数、个体登记户数、从业人数、发票核定数、税费种认定数、征期申报率、准期申报率、计税金额、实缴税额、违法登记率、滞纳金加收率这 11 项作为因子分析法实证分析的评价指标。
(2)通过选取 QS 区税务局辖区内 85 个行业大类各自的 2015 年至 2019 年五年间 11 项评价指标的平均值为样本,从金税三期系统中获取 2015 年至 2019 年各项指标数据作为数据来源,通过主成分分析法、因子分析法得出影响个人所得税征管流程的四个因子,包括基础管理因子、税收执法因子、税负因子、纳税申报因子,再对各行业综合因子进行评分后,确定了“分行业单税种一体化”的个人所得税征管流程优化方案。
参考文献(略)


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